Сегодня 02 августа 2014 г., 14:32 GMT+5     ЦБ РФ USD — 35,7272 руб.; ЦБ РФ EUR — 47,8244 руб.      МРОТ: 5554 руб.      Ставка ЦБ РФ: 8,25 %

30
июль 2014 года 24.07–30.07

Читалка

Представление сведений о доходах физических лиц. Новые правила

 опубликовано: № 44 (1004) - ноябрь 2011, добавлено: 09.11.2011     комментарии

Тематики:  НДФЛ  


(Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 г. № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц», зарегистрирован в Минюсте РФ 21.10.2011 г. № 22107)

Налоговые агенты
 

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если удержание невозможно
 

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

С 08.11.2011 г.
 

Новый Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, вступивший в силу с 8 ноября 2011 г.,распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Кто представляет
 

Сведения представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.

Способ представления
 

Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.

2-НДФЛ
 

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Дата представления
 
Датой представления Сведений считается:

– дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;

 
 

– дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;

 
 

– дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.

Уточненные сведения
 

В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

!
 

С даты вступления в силу данного приказа (с 8 ноября 2011 г.) приказ МНС РФ от 31.10.2003 г. № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» утрачивает силу.

 
 

Порядок представления Сведений на электронных носителях

Носители и Реестр
 

Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период (далее – формат) на дискетах 3,5», дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее – Реестр) (приложение к Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.

 
 

Прием Сведений на электронных носителях производится должностным лицом налогового органа в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.

В одном файле
 

Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов.

Превышение
 

Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.

 
 

В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.

 
 

При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР).

 
 

Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.

Форматный контроль
 

Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в «Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» (приложение к Порядку).

Протокол
 

«Протокол в электронном виде» оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.

 
 

В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.

 
 

По одному экземпляру Реестра и «Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.

С ошибками
 

В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с «Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде», содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.

 
 

Порядок представления Сведений на бумажных носителях

Контроль
 

В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений.

 
 

Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения.

Контроль не пройден
 

Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.

Протокол
 

По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях» (приложение к Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.

Подтверж-
дение

 

«Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях» подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента.

 
 

Порядок представления Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Не дублировать
 

При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.

Как предстваить
 

Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или через Интернет-сайт ФНС РФ.

 
 

Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных по требованиям безопасности информации средств криптографической защиты информации, а также средств квалифицированной электронной подписи, совместимых со средствами, используемыми в налоговом органе.

Возможности налогового агента
 

Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:

формирование Сведений для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

 
 

шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;

 
 

формирование квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.

Количество в одном файле
 

Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000.

 
 

Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.

Обособленное подразделение
 

По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл.

В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.

Извещение от налоговиков
 

При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной подписью.

Порядок электронного документо-
оборота

 

При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

– после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;

 
 

в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.

Направление Реестра
 

В течение десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение к Порядку) в электронном виде, «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» (приложение к Порядку).

!
 

Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

Хотите знать больше?.. Оформите подписку на журнал "АМБ-Экспресс"!


 

Комментарии

Для того, чтобы оставить комментарий по этому материалу, необходимо авторизоваться.

 

Тематический рубрикатор

 

© 2010-2012 «АМБ-Экспресс» — журнал для тех, кто платит налоги. Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: webmaster@amb-express.ru