Сегодня 21 сентября 2017 г., 13:45 GMT+5     ЦБ РФ USD — 58,1290 руб.; ЦБ РФ EUR — 69,7664 руб.      МРОТ: 7800 руб.      Ставка ЦБ РФ: 9 %

37
сентябрь 2017 года 14.09–20.09

Читалка

Лимит кассы для индивидуального предпринимателя

 опубликовано: № 11 (921) - март 2010, добавлено: 17.03.2010     комментарии (1)

Тематики:  Индивидуальный предприниматель  


 

Индивидуальный предприниматель в прошлом году рассчитала лимит остатка денежных средств, который был равен 73 000 руб., банк его утвердил. На свою голову я решила взять кредит в этом банке. Когда я принесла книгу кассира-операциониста, работник банка пробурчала: «Что-то мало вы вносите налички». Кредит дали. Но в этом году лимит установили 40 000 руб., хотя я просила 100 000 руб. (т.к. выручка увеличилась), и сверхлимитные суммы вносить нужно на следующий день, а не раз в 3 дня, как было в прошлом году. На мой вопрос: «Почему такой небольшой лимит?» мне сухо ответили: «Инструкция Центробанка». Что это за беспредел такой? Какими правовыми нормами руководствуется банк при установлении лимита?

О «беспределе» банков в отношении индивидуальных предпринимателей мы активно и много писали в 2008, 2009 годах.

Но письма предпринимателей о правомерности распространения на индивидуальных предпринимателей Порядка ведения кассовых операций так и продолжают поступать в редакцию.

Поэтому вновь возвращаемся к данной теме.

Порядок проведения наличных и безналичных расчетов урегулирован ст. 861 ГК РФ.

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

То есть просто гражданин вправе производить расчеты наличными деньгами безо всяких ограничений.

В отношении же расчетов индивидуального предпринимателя п. 2 ст. 861 ГК РФ устанавливает следующее правило: расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

В тоже время расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

То есть определенные ограничения на расчеты наличными деньгами индивидуальными предпринимателями могут быть установлены только законом.

В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона РФ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Феде­рации (Банке России)» правила осуществления расчетов в Россий­ской Федерации устанавливает Банк России.

Кроме того, ст. 34 Закона № 86-ФЗ на Банк России возложена функция по определению порядка ведения кассовых операций.

Во исполнение этих норм закона Центробанк утвердил 05.01.1998 г. письмом № 14-П Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (далее по тексту – Положение).

А Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее по тексту – Порядок).

И Положением, и Порядком установлено, что организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Ни в одном из этих подзаконных актов ЦБ РФ не упомянуты индивидуальные предприниматели.

То есть нормативные документы ЦБ РФ, регулирующие порядок наличного денежного обращения и ведения кассовых операций, и принятых во исполнение Закона, не распространяются на индивидуальных предпринимателей.

В 2007 году Центробанк выпускает Указание от 20.06.2004 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», в котором распространяет на индивидуальных предпринимателей требование соблюдения лимита расчетов наличными деньгами.

Отметим, что согласно ст. 7 Закона о Центральном банке РФ Указания ЦБ РФ являются нормативными актами Банка России и являются обязательными для всех юридических и физических лиц.

Следовательно, Указание № 1843-У распространяется на индивидуальных предпринимателей на законном основании.

Следует отметить, что Центробанк не пишет в Указании № 1843-У о том, что на индивидуальных предпринимателей распространяется Порядок ведения кассовых операции.

Указание № 1843-У устанавливает лимит расчетов наличными по одной сделке.

Лимит расчетов наличными и лимит остатка кассы – не одно и то же.

Как мы уже выяснили выше, Порядок ведения кассовых операций, обязывающий вести кассовую книгу и соблюдать лимит остатка кассы, не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, индивидуальные предприниматели не обязаны вести кассовую книгу и устанавливать и соблюдать лимит остатка кассы.

Однако банки, в которых открыты расчетные счета индивидуальных предпринимателей, в поголовном порядке обязывают индивидуальных предпринимателей устанавливать лимит остатка кассы.

Если лимит остатка кассы не установлен, то лимит считается нулевым, а не сданные в банк наличные деньги – сверхлимитными.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов признается административным правонарушением и согласно ст. 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

При этом в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

В связи с этим налоговики, которые в силу ст. 23.5 КоАП РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, считают, что положения ст. 15.1 КоАП распространяются также и на индивидуальных предпринимателей.

Арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречивая.

Утверждение о том, что Порядок ведения кассовых операций не распространяется на индивидуальных предпринимателей содержалось в постановлениях ФАС Уральского округа от 16.12.2005 г. № Ф09-5502/05-С7, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2005 г. № А33-329/05-Ф02-3280/05-С1, ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2005 г. № А56-23502/04.

В постановлении от 19.06.2006 г. № Ф09-5217/06-С1 ФАС Уральского округа отметил, что вести кассовую книгу по установленной форме обязаны предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, то есть юридические лица.

Предприниматели без образования юридического лица согласно ст. 23, 48 ГК РФ таковыми не являются.

Эта же позиция изложена и в постановлении ФАС Уральского округа от 22.03.2007 г. № Ф09-1683/07-С1.

В постановлении от 29.10.2008 г. № Ф09-8020/08-С1 ФАС Уральского округа прямо заявил, что Порядок ведения кассовых операций не распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей.

Но есть и судебные решения не в пользу индивидуальных предпринимателей.

Много шума наделало Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 г. № ГКПИ08-1000, в котором было заявлено, что в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций.

Более того, считает ВС РФ, необходимость соблюдения индивидуальными предпринимателями оспариваемых предписаний Порядка следует и из других нормативных правовых актов, действующих в Российской Федерации.

При этом Определением ВС РФ от 04.12.2008 г. № КАС08-620 Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 г. было оставлено без изменений.

К сожалению, некоторые арбитражные суды согласились с позицией ВС РФ.

Так, признавая предпринимателя обязанным соблюдать По­рядок ведения кассовых операций, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 28.01.2010 г. № А53-15859/2009 сослался как раз на вышеуказанные Решение и Определение Верховного Суда РФ.

ЦБ РФ 30.12.2008 г. выпустил «тайное» разъяснение № 29-1-1-9/8211, в котором сообщил подведомственным кредитным учреждениям, что на индивидуальных предпринимателей, совершающих кассовые операции, распространяются требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положения Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», включая установление кредитными организациями (филиалами) индивидуальным предпринимателям лимита остатка наличных денег в кассе и проведение проверок соблюдения индивидуальными предпринимателями определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

Видимо, на основании именно этого разъяснения банки вновь начали просить (требовать?) индивидуальных предпринимателей по требованию банка предоставлять кассовые документы, кассовые книги и авансовые отчеты.

3 февраля 2009 г. Департамент наличного денежного обращения ЦБ РФ выпустил частный ответ на запрос территориального банка за № 29-1-1-5/684, в котором сообщил ни много, ни мало, что индивидуальные предприниматели приравниваются к юридическим лицам.

Поэтому на индивидуальных предпринимателей, совершающих кассовые операции, распространяются требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, предусматривающего ведение кассовой книги, и Положения Банка России № 14-П, включая установление обслуживающими учреждениями банков лимита остатка наличных денег в кассе и проведение ими проверок по соблюдению определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью (конец цитаты).

А приравнял ЦБ РФ индивидуальных предпринимателей к юридическим лицам на основании ст. 23 ГК РФ, согласно которой к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Остается только позавидовать мании величия главного кредитного учреждения и умению «подстраивать» законы под себя.

Во-первых, департамент ЦБ РФ, цитируя ст. 23 ГК РФ, «случайно» исключил три слова (о том, что к предпринимательской деятельности граждан применяются не просто правила, а правила ГК РФ).

Во-вторых, нормативные документы ЦБ РФ (Порядок ведения кассовых операций и Положение № 14-П) никоим образом не являются составной частью ГК РФ.

Следовательно, ни Порядок, ни Положение на индивидуальных предпринимателей не распространяются.

Еще раз повторим, что как Разъяснение ЦБ РФ от 30.12.2008 г., так и письмо ЦБ РФ от 03.02.2009 г., являются документами внутренней переписки.

Соответственно, к нормативным документам не относятся и к применению индивидуальными предпринимателями не обязательны.

Видимо, эти письма Ваш банк и называет Инструкцией.

Кстати, некоторые индивидуальные предприниматели направляют в обслуживающий их банк письма, в которых обосновывают неправомерность требований банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе.

И, как показывают известные редакции случаи, банки «отступают».

Потому что доказать правомерность и законность своих требований им нечем.

Если Вы не хотите отстаивать свои права, то относительно Вашей ситуации нужно учитывать следующее.

Согласно п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы устанавливается, в частности, для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков, как в Вашем случае, на следующий день, – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами.

Поэтому Вы вправе требовать от банка установление лимита в пределах среднедневной наличной выручки.

Лимит выше среднедневной выручки банк может установить, но не обязан.

Кроме того, лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

Глагол «может» в данной конструкции означает, что лимит пересматривается опять же по усмотрению банка.

Обязанности банка в данном случае не установлено.

Хотите знать больше?.. Оформите подписку на журнал "АМБ-Экспресс"!


 

Комментарии (1)

Для того, чтобы оставить комментарий по этому материалу, необходимо авторизоваться.

  • Дента (08.02.2011 11:16)
    Когда же законодательно решиться вопрос по индивидуальным предпринимателям? А не жить на АВОСЬ.......

 

Тематический рубрикатор

 

© 2010-2012 «АМБ-Экспресс» — журнал для тех, кто платит налоги. Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: webmaster@amb-express.ru