Сегодня 21 сентября 2017 г., 13:44 GMT+5     ЦБ РФ USD — 58,1290 руб.; ЦБ РФ EUR — 69,7664 руб.      МРОТ: 7800 руб.      Ставка ЦБ РФ: 9 %

37
сентябрь 2017 года 14.09–20.09

Читалка

Пособие по беременности и родам и детские пособия при спецрежимах

 опубликовано: № 19 (929) - май 2010, добавлено: 12.05.2010     комментарии

Тематики:  Специальные налоговые режимы  


 

В № 5 «АМБ-Экспресс» за февраль 2010 г. Вы подробно, на примере рассказали как нужно рассчитать пособие по временной нетрудоспособности при специальных налоговых режимах. Спасибо огромное! Если можно, расскажите, пожалуйста, как рассчитать пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения.

С 2010 года гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, пособия по обязательному социальному страхованию выплачиваются в общем порядке по правилам Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Индивидуальные предприниматели, в том числе и применяющие специальные налоговые режимы, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, являются страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком относятся к видам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Финансовое обеспечение расходов на выплату указанного страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС РФ.

Единовременное пособие при рождении ребенка рассчитывать не нужно.

Данное пособие выплачивается в размере, установленном ст. 12 Федерального закона РФ от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

В 2010 году размер единовременного пособия при рождении ребенка с учетом индексации и «уральского» коэффициента на территории Свердловской области составляет 12 637,18 рублей.

В указанном размере пособия выплачиваются только в случае рождения ребенка 1 января 2010 года и позднее.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух или более детей – 110) календарных дней после родов.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка.

То есть в отличие от пособий по временной нетрудоспособности размер пособия по беременности и родам не зависит от страхового стажа.

При этом так же, как и в ситуации с расчетом пособий по временной нетрудоспособности, средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, который определяется в 2010 году по следующей формуле:

415 000 руб. / 365 дн.

С 2010 года для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам, определяется по тем же правилам, что и для пособий по временной нетрудоспособности.

В 2010 году максимальная величина среднего дневного заработка, из которого исчисляются пособия по беременности и родам, составляет 1136,99 руб. (415 000 руб. / 365 дн.).

Например, за расчетный период сотруднице начислено 560 000 руб.
Средний дневной заработок составит:

1534,25 руб. (560 000 руб. / 365 дн.).

Средний дневной заработок превышает максимальную величину, поэтому пособие по беременности и родам будет рассчитано исходя из максимальной величины среднего дневного заработка – 1136,99 руб., а не из фактически рассчитанной величины.

Предположим, что отпуск по беременности и родам предоставлен сотруднице продолжительностью 140 календарных дней.

Размер пособия по беременности и родам составит:

159 178,6 руб. (1136,99 руб. х 140 дн.).

Если сотруднице в расчетном периоде было начислено 250 000 руб., фактически в расчетном периоде отработано 320 дней, то средний дневной заработок составит 781,25 руб. (250 000 руб. / 320 дн.).

Размер пособия по беременности и родам = 109 375 руб. (781,25 руб. х 140 дн.), поскольку пособие в данном случае рассчитывается исходя из фактически рассчитанного среднего дневного заработка.

Если страховой стаж работницы составляет менее шести месяцев (например, женщина пришла в Вашу компанию сразу после окончания института), то пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом районных коэффициентов.

В случае если исчисленное пособие в расчете за полный календарный месяц превышает минимальный размер оплаты труда (в установленных случаях – с учетом районных коэффициентов), размер дневного пособия определяется путем деления минимального размера оплаты труда (в установленных случаях – с учетом районных коэффициентов) на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится отпуск по беременности и родам.

Размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце.

То есть в данном случае пособие будет исчислено следующим образом:

– за полные месяцы, входящие в период отпуска по беременности и родам, – 4 979,5 руб. (4 330 руб. (МРОТ) х 1,15 («уральский» коэффициент));

– за неполные месяцы, входящие в период отпуска по беременности и родам, расчет будет следующим: определяется размер дневного пособия в неполном календарном месяце и умножается на количество дней, приходящихся на отпуск в этом месяце.

Предположим, сотруднице предоставлен декретный отпуск на 140 календарных дней с 11 февраля 2010 года.

Страховой стаж – 5 месяцев.

Рассчитанное по общим правилам пособие превышает в месяц 4 979,5 руб.

Следовательно, пособие выплачивается исходя из МРОТ.

За март, апрель, май, июнь 2010 года – 24 897,5 руб. (4 979,5 руб. х 5 мес.).

За февраль 2010 года – 3 201,1 руб. (4 979,5 руб. / 28 дн. х 18 дн.).

Итого сумма пособия – 28 098,6 руб.

В 2010 году ежемесячное пособие по уходу за ребенком застрахованным гражданам выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет с учетом «уральского» коэффициента  2 369,47 руб.

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми – 4 738,94 руб.

В 2010 году ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4.

Средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать средний заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной Законом № 212-ФЗ на день наступления страхового случая, на 12.

То есть средний заработок в данном случае не может превышать 34 583,33 рубля в месяц (415 000 руб. / 12 мес.).

Соответственно, максимальный среднемесячный размер пособия по уходу за ребенком, исчисленный исходя из среднего заработка, в 2010 году составляет 13 833,33 руб. (34 583,33 руб. х 40%).

Например, в расчетном периоде отработано 295 дней. За расчетный период начислено 313 000 руб.

Средний дневной заработок составит 1061,02 руб. (313 000 руб. / 295 дн.).

Среднемесячный заработок составит 32 255 руб. (1061,02 руб. х 30,4 дн.).

Указанная сумма не превышает максимальный размер среднего заработка, поэтому размер пособия рассчитывается исходя из фактического среднего заработка:

12 902 руб. (32 255 руб. х 40%).

Изменим условия примера.

За расчетный период начислено 380 000 рублей.

Средний дневной заработок = 1288,14 руб. (380 000 руб. / 295 дн.).

Среднемесячный заработок = 39 159,46 руб. (1288,14 руб. х 30,4 дн.).

Данная сумма превышает установленный максимум, поэтому пособие будет рассчитываться из суммы 34 593,33 руб. и составит 13 833,33 руб.

Еще один пример.
Сотрудница в отпуске по уходу за вторым ребенком.

За расчетный период учтен заработок в размере 120 000 руб. В расчетном периоде отработано 320 дней.

Среднедневной заработок = 375 руб. (120 000 руб. / 320 дн.).

Среднемесячный заработок = 11 400 руб. (375 руб. х 30,4 дн.).

Размер пособия = 4 560 руб. (11 400 руб. х 40%).

Однако эта сумма меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком (4 738,94 руб. в Свердловской области), поэтому пособие будет выплачиваться в минимальном размере (4 738,94 руб.), а не в фактически рассчитанном размере.

Если женщина последние 12 месяцев, предшествующих второму отпуску по беременности и родам, отпуску по уходу за ребенком находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, то пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком будет исчисляться исходя из среднего заработка, рассчитанного перед первым отпуском по беременности и родам.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода.

Если отпуск по уходу за ребенком начался в 2009 году и продолжается в 2010 году, то пособие за дни отпуска по уходу за ребенком в 2010 году нужно рассчитать по правилам 2009 года и правилам 2010 года.

Если величина пособия, рассчитанного по правилам 2010 года, не превышает величину пособия, рассчитанного по правилам 2009 года, то пособие в 2010 году выплачивается в размерах 2009 года.

Если превысит, то в 2010 году пособие выплачивается в размерах, рассчитанных по новым правилам.

Чтобы получить в ФСС РФ средства на выплату пособий, страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, должны обратиться в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

Территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.

Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 г. № 951н и содержит:

1. Письменное заявление страхователя, которое должно содержать:

– наименование и адрес страхователя - юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя - физического лица;

– регистрационный номер страхователя;

  указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма­-4 ФСС РФ), утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н, за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения.

3. Копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов (для пособий по беременности и родам – листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия);

для единовременного пособия при рождении ребенка – справка о рождении ребенка установленной формы, выданная органами записи актов гражданского состояния, а в случае рождения ребенка за пределами РФ – легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия;

для ежемесячного пособия по уходу за ребенком – заявление о назначении указанного пособия, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию, свидетельство о рождении (смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию, справку с места работы (службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Хотите знать больше?.. Оформите подписку на журнал "АМБ-Экспресс"!


 

Комментарии

Для того, чтобы оставить комментарий по этому материалу, необходимо авторизоваться.

 

Тематический рубрикатор

 

© 2010-2012 «АМБ-Экспресс» — журнал для тех, кто платит налоги. Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: webmaster@amb-express.ru