Сегодня 15 декабря 2019 г., 05:29 GMT+5     ЦБ РФ USD — 62,5544 руб.; ЦБ РФ EUR — 69,8608 руб.      МРОТ: 11280 руб.      Ставка ЦБ РФ: 6,50 %

49
декабрь 2019 года 05.12–11.12

 

Читалка

Изменения в НК РФ

 опубликовано: № 41 (1401) - октябрь 2019, добавлено: 16.10.2019     комментарии

Тематики:  Земельный налог    Налог на прибыль организаций    Специальные налоговые режимы    Калейдоскоп. Все грани одной темы  


Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

(Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Продолжение. Начало – в № 39, 40 «А-Э».

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Доходы акционеров (участников) иностранных компаний)

Согласно п. 1 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

С 1 января 2020 года для целей налогообложения прибыли к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве.

Напомним, что в соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Неучитываемые доходы

С 1 января 2020 года при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор), взимаемой операторами курортного сбора (новый п.п. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

С 1 января 2020 года при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (п.п. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

В письме от 28.02.2019 г. № 03-03-06/1/12989 Минфин РФ сообщал, что в силу положений, установленных п.п. 15 п. 1 ст. 251 НК РФлишь у акционера доход при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли при соблюдении соответствующих условий не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.

У налогоплательщика - участника ООО при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли (без изменения доли участия) возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли организаций (конец цитаты).

С 1 января 2020 года при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при распределении между акционерами акций (долейпри увеличении уставного капитала акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) (без изменения доли участия акционера (участника) в этом акционерном обществе (обществе с ограниченной ответственностью) (п.п. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ).

То есть с 1 января 2020 года указанная норма касается не только АО, но и ООО.

При этом данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Согласно п.п. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг(выполнения работ).

С 1 января 2020 года при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности и в соответствии с бюджетным законодательством РФ подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ.

При этом данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Амортизируемое имущество

В настоящее время в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

С 1 января 2020 года амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. 

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

То есть теперь в НК РФ четко прописано, что объекты интеллектуальной собственности и результаты интеллектуальной деятельности первоначальной стоимостью менее 100 000 рублей не признаются амортизируемым имуществом.

В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируе-мого имущества исключаются основные средства переданные (полученныепо договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ.

С 1 января 2020 года данное положение исключено.

То есть основные средства, переданные (полученныев безвозмездное пользование, не будут исключаться из состава амортизируемого имущества.

Соответственно, в новой редакции п. 2 ст. 322 НК РФ «Осо-бенности организации налогового учета амортизируемого имущества» не упоминается об основных средствах, переданных (полученныхв безвозмездное пользование.

С 1 января 2020 года при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

П. 7 ст. 259.1 НК РФ установлено, что при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация основного средства.

С 1 января 2020 года при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация основного средства или завершилась его реконструкция (модернизация).

О возврате амортизируемого имущества речи уже не идет.

Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

С 1 января 2020 года исключено положение о том, что в указанном случае срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

П. 1 ст. 259 НК РФ установлено, что налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных главой 25 НК РФ:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключениемобъектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. 

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода

При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

То есть в настоящее время ограничения установлены только по переходу с нелинейного метода на линейный.

С 1 января 2020 года налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

То есть независимо от применяемого метода начисления амортизации (линейного или нелинейного).

С 2020 года ст. 260 НК РФ называется «Расходы на ремонт основных средств и иного имущества».

Расходы на ремонт основных средств и иного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Признание доходов и расходов при методе начисления

С 1 января 2020 года для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» – для доходов в виде процентов по такому кредитному договору (п.п. 14 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговыйпериод, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроковего выплаты, предусмотренных договором, за исключением доходов, указанных в п.п. 14 п. 4 ст. 271 НК РФ (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключеннымспециализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Законом № 214-ФЗ – для расходов в виде процентов по такому кредитному договору (п.п. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).

По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроковтаких выплат, предусмотренных договором, за исключением расходов, указанных в п.п. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Унитарные предприятия

С 29 сентября 2019 года при передаче имущества в устав...


Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

Вход для зарегистрированных пользователей

Логин


Пароль
  забыли пароль?

Тематический рубрикатор

 

© 2010-2012 «АМБ-Экспресс» — журнал для тех, кто платит налоги. Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: webmaster@amb-express.ru