Сегодня 24 февраля 2018 г., 08:49 GMT+5     ЦБ РФ USD — 56,7608 руб.; ЦБ РФ EUR — 69,6341 руб.      МРОТ: 9489 руб.      Ставка ЦБ РФ: 7,50 %

7
февраль 2018 года 15.02–21.02

Читалка

«Шпаргалка» для бухгалтера. Законодательные новинки – 2018

 опубликовано: № 1 (1311) - январь 2018, добавлено: 10.01.2018     комментарии

Тематики:  Шпаргалка для бухгалтера    Калейдоскоп. Все грани одной темы  


Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Чтобы в наступившем 2018 году Вам было легче сориентироваться в обновленном законодательстве, редакция подготовила обзор основных законодательных новшеств, вступивших в силу с 1 января 2018 года.

В левой колонке таблицы Вы найдете краткое описание произошедших изменений, в правой колонке таблицы – номер «АМБ-Экспресс», в котором приведен подробный комментарий к изменениям. Если не указано иное, смотреть нужно номера журнала за 2017 год (пользуйтесь нашим сайтом – это удобно!).

Что изменилось № «А-Э» НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  

Налог на прибыль организаций

 

С 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде обязательных отчислений (взносов) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 г. № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

49

С 1 января 2018 г. в соответствии с новой редакцией п.п. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.

С 1 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая на дату заключения договора, предусматривающего передачу права собственности на акции (доли), подпадает под действие введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями в отношении РФ, субъектов РФ, иных государственных образований, юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ, граждан РФ запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, заключающихся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей в уставных капиталах), при одновременном выполнении определенных условий (п.п. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом с 1 января 2018 г. расходы в виде стоимости акций (долей), доходы от реализации которых не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п.п. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (п. 48.2 ст. 270 НК РФ).

49

С 1 января 2018 г. при наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.

С 1 января 2018 г. безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Положения п. 2 ст. 266 НК РФ распространяются также на приобретенные банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными по основаниям, установленным ст. 266 НК РФ.

С 1 января 2018 г. вступила в силу новая ст. 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет» НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 90% суммы расходов текущего периода, указанных в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ(расходы, формирующие первоначальную стоимость), и (или) не более 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение), за исключением расходов на ликвидацию основных средств.

Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Законом субъекта РФ могут устанавливаться:

1) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, формирующих первоначальную стоимость, и расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории этого субъекта РФ;

2) размеры инвестиционного налогового вычета не превышающие предельного размера;

3) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета;

4) категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета.

Налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объекта основных средств, не вправе в отношении этого объекта применять положения п. 9 ст. 258 НК РФ (амортизационная премия).

Объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, не подлежат амортизации.

Аналогичная норма закреплена в п.п. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ.

Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета применяется налогоплательщиком ко всем объектам основных средств, относящихся к третьейседьмой амортизационным группам, и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Инвестиционный налоговый вычет будет применяться по 31 декабря 2027 г.

49

С 1 января 2018 г. в п.п. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Согласно новому п.п. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ с 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

С 1 января 2018 г. из состава указанных объектов исключены здания.

С 1 января 2018 г. налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ.

Указанное положение применяется до 1 января 2023 г. в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 г.

С 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок, указанных в п.п. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

40

С 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (новый п.п. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом указанное положение применяется в отношении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019 г. включительно в ходе проведенной налогоплательщиком в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.

С 1 января 2018 г. к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренные п. 13 и 21 ст. 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке на указанные расходы на оплату труда.

То есть с 1 января 2018 г. в составе расходов на оплату труда в рассматриваемой ситуации будут учитываться также начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Однако с 1 января 2018 г. нельзя учесть в составе НИОКР суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

С 1 января 2018 г. к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (новый п.п. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Указанные положения применяются по 31 декабря 2020 г. включительно.

38

С 1 января 2018 г. к расходам на обучение относятся расходы налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями (п.п. 23 п. 1 ст. 284 НК РФ).

В частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров.

Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Данное положение применяется по 31 декабря 2022 г. включительно.

34

Налог на имущество организаций

 

 

 

– С 1 января 2018 г. налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 г. 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

В Свердловской области с 1 января 2018 г. для организаций в отношении движимого имущества...


Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

Вход для зарегистрированных пользователей

Логин


Пароль
  забыли пароль?

Тематический рубрикатор

 

© 2010-2012 «АМБ-Экспресс» — журнал для тех, кто платит налоги. Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: webmaster@amb-express.ru