Сегодня 18 февраля 2019 г., 13:41 GMT+5 ЦБ РФ USD — 66,7044 руб.; ЦБ РФ EUR — 75,2492 руб. МРОТ: 11280 руб. Ставка ЦБ РФ: 7,75 % | ||||||
|
||||||
ЧиталкаНалоговый кодекс. Изменения с 2018 года
Тематики:
Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс: (Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») Продолжение. Начало – в № 47 «А-Э». СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Объект обложения страховыми взносами Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, в частности, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. С 1 января 2018 года учитываются выплаты и вознаграждения физическим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. А именно: 1) произведения науки, литературы и искусства; 2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ); 3) базы данных; 4) исполнения; 5) фонограммы; 6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания); 7) изобретения; 8) полезные модели; 9) промышленные образцы; 10) селекционные достижения; 11) топологии интегральных микросхем; 12) секреты производства (ноу-хау). База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Согласно п. 8 ст. 421 НК РФ с 1 января 2018 года сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, определяется как сумма доходов, полученных по таким договорам. Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода). В частности, на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) – 30%. С 1 января 2018 года данная норма распространяется также на создание фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач. С 1 января 2018 года расходы на создание программ для ЭВМ, баз данных принимаются к вычету в размере 20%. С 1 января 2018 года расходы на селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые 2 года использования) принимаются к вычету в размере 30%. Пониженные тарифы страховых взносов П.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ установлены виды деятельности, являющиеся основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, для применения пониженных тарифов страховых взносов. В связи с тем, что введен в действие ОКВЭД2, перечень видов деятельности изменен. С 27 ноября 2017 года в перечень включены следующие виды деятельности в соответствии с ОКВЭД2 (в скобках редакция указала коды ОКВЭД): – производство пищевых продуктов (10); – производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках (11.07); – производство текстильных изделий (13); – производство одежды (14); – производство кожи и изделий из кожи (15); – обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (16); – производство бумаги и бумажных изделий (17); – производство химических веществ и химических продуктов (20); – производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях (21); – производство резиновых и пластмассовых изделий (22); – производство прочей неметаллической минеральной продукции (23); – производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки (24.33); – производство проволоки методом холодного волочения (24.34); – производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (25); – производство компьютеров, электронных и оптических изделий (26); – производство электрического оборудования (27); – производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки (28); – производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (29); – производство прочих транспортных средств и оборудования (30); – производство мебели (31); – производство музыкальных инструментов (32.2); – производство спортивных товаров (32.3); – производство игр и игрушек (32.4); – производство медицинских инструментов и оборудования (32.5); – производство изделий, не включенных в другие группировки (32.9); – ремонт и монтаж машин и оборудования (33); – сбор и обработка сточных вод (37); – сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья (38); – строительство зданий (41); – строительство инженерных сооружений (42); – работы строительные специализированные (43); – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (45.2); – торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (47.73); – торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах (47.74); – деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта (49); – деятельность водного транспорта (50); – деятельность воздушного и космического транспорта (51); – складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность (52); – деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (53); – производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ (59.1); – деятельность в области телевизионного и радиовещания (60); – деятельность в сфере телекоммуникаций (61); – разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п.п. 2 и 3 п. 5 ст. 427 НК РФ (62); – деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п.п. 2 и 3 п. 5 ст. 427 НК РФ (63); – управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (68.32); – научные исследования и разработки (72); – деятельность ветеринарная (75); – деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (79); – деятельность по обслуживанию зданий и территорий (81); – образование (85); – деятельность в области здравоохранения (86); – деятельность по уходу с обеспечением проживания (87); – предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (88); – деятельность учреждений культуры и искусства (90.04); – деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры (91); – деятельность спортивных объектов (93.11); – деятельность спортивных клубов (93.12); – деятельность фитнес-центров (93.13); – деятельность в области спорта прочая (93.19); – ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (95); – деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (96). Обратите внимание! Следовательно, если страхователь осуществлял в 2017 году, например, туристическую деятельность и уплачивал страховые взносы по общему тарифу, то такой страхователь вправе представить уточненные Расчеты за 2017 год и подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов. Согласно п. 6 ст. 427 НК РФ для плательщиков, применяющих УСН, указанных в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Установлено, что в данном случае учитывается доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности. Сумма доходов определялась в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Установлено, что общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и п.п. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ То есть в общем объеме доходов в данном случае учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы) и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Обратите внимание! Кстати, Минфин РФ уже отмечал, что главой 34 «Страховые взносы» НК РФ не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН (письмо от 19.05.2017 г. № 03-15-06/30979). Аналогичные правила определения доходов действуют в отношении некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниц...
Вход для зарегистрированных пользователей |
||||||
© 2010-2012 «АМБ-Экспресс» — журнал для тех, кто платит налоги. Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: webmaster@amb-express.ru |