Читалка

Налоговый кодекс. Изменения с 2018 года

 опубликовано: № 48 (1308) - ноябрь 2017, добавлено: 06.12.2017     комментарии

Тематики:  Страховые взносы    Налоговый кодекс    Калейдоскоп. Все грани одной темы  

---

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

(Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»)

Продолжение. Начало – в № 47 «А-Э».

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Объект обложения страховыми взносами

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, в частности, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

С 1 января 2018 года учитываются выплаты и вознаграждения физическим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

А именно:

1) произведения науки, литературы и искусства;

2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);

3) базы данных;

4) исполнения;

5) фонограммы;

6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);

7) изобретения;

8) полезные модели;

9) промышленные образцы;

10) селекционные достижения;

11) топологии интегральных микросхем;

12) секреты производства (ноу-хау).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Согласно п. 8 ст. 421 НК РФ с 1 января 2018 года сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, определяется как сумма доходов, полученных по таким договорам.

Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода).

В частности, на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) – 30%.

С 1 января 2018 года данная норма распространяется также на создание фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач.

С 1 января 2018 года расходы на создание программ для ЭВМ, баз данных принимаются к вычету в размере 20%.

С 1 января 2018 года расходы на селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые 2 года использования) принимаются к вычету в размере 30%.

Пониженные тарифы страховых взносов

П.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ установлены виды деятельности, являющиеся основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, для применения пониженных тарифов страховых взносов.

В связи с тем, что введен в действие ОКВЭД2, перечень видов деятельности изменен.

С 27 ноября 2017 года в перечень включены следующие виды деятельности в соответствии с ОКВЭД2 (в скобках редакция указала коды ОКВЭД):

– производство пищевых продуктов (10);

– производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках (11.07);

– производство текстильных изделий (13);

– производство одежды (14);

– производство кожи и изделий из кожи (15);

– обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (16);

– производство бумаги и бумажных изделий (17);

– производство химических веществ и химических продуктов (20);

– производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях (21);

– производство резиновых и пластмассовых изделий (22);

– производство прочей неметаллической минеральной продукции (23);

– производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки (24.33);

– производство проволоки методом холодного волочения (24.34);

– производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (25);

– производство компьютеров, электронных и оптических изделий (26);

– производство электрического оборудования (27);

– производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки (28);

– производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (29);

– производство прочих транспортных средств и оборудования (30);

– производство мебели (31);

– производство музыкальных инструментов (32.2);

– производство спортивных товаров (32.3);

– производство игр и игрушек (32.4);

– производство медицинских инструментов и оборудования (32.5);

– производство изделий, не включенных в другие группировки (32.9);

– ремонт и монтаж машин и оборудования (33);

– сбор и обработка сточных вод (37);

– сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья (38);

– строительство зданий (41);

– строительство инженерных сооружений (42);

– работы строительные специализированные (43);

– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (45.2);

– торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (47.73);

– торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах (47.74);

– деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта (49);

– деятельность водного транспорта (50);

– деятельность воздушного и космического транспорта (51);

– складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность (52);

– деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (53);

– производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ (59.1);

– деятельность в области телевизионного и радиовещания (60);

– деятельность в сфере телекоммуникаций (61);

– разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п.п. 2 и 3 п. 5 ст. 427 НК РФ (62);

– деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п.п. 2 и 3 п. 5 ст. 427 НК РФ (63);

– управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (68.32);

– научные исследования и разработки (72);

– деятельность ветеринарная (75);

– деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (79);

– деятельность по обслуживанию зданий и территорий (81);

– образование (85);

– деятельность в области здравоохранения (86);

– деятельность по уходу с обеспечением проживания (87);

– предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (88);

– деятельность учреждений культуры и искусства (90.04);

– деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры (91);

– деятельность спортивных объектов (93.11);

– деятельность спортивных клубов (93.12);

– деятельность фитнес-центров (93.13);

– деятельность в области спорта прочая (93.19);

– ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (95);

– деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (96).

Обратите внимание!
При этом действие п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Следовательно, если страхователь осуществлял в 2017 году, например, туристическую деятельность и уплачивал страховые взносы по общему тарифу, то такой страхователь вправе представить уточненные Расчеты за 2017 год и подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно п. 6 ст. 427 НК РФ для плательщиков, применяющих УСН, указанных в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Установлено, что в данном случае учитывается доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности.

Сумма доходов определялась в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Установлено, что общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и п.п. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

То есть в общем объеме доходов в данном случае учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы) и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Обратите внимание!
Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Кстати, Минфин РФ уже отмечал, что главой 34 «Страховые взносы» НК РФ не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН (письмо от 19.05.2017 г. № 03-15-06/30979).

Аналогичные правила определения доходов действуют в отношении некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниц...

---

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АБ-Экспресс!

Вход для зарегистрированных пользователей

Логин


Пароль
  забыли пароль?